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青岛专员办证券资格会计师事务所行政监督暂行办法

  第一章 总 则

  第一条 为加强和规范证券资格会计师事务所行政监督工作,进一步细化监督行为,建立程序规范、权责明确、操作严谨的运行机制,正确履行对证券资格会计师事务所行政监督职能,根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)、《会计师事务所监督检查工作规程》(财监[2006]11号)、《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》(财监〔20096 号)等有关规定,财政部驻青岛市财政监察专员办事处(以下简称青岛专员办)制定本办法。

  第二条 本办法所称事务所是指归属于青岛专员办行政监督的证券资格会计师事务所(以下简称事务所)。本办法适用于青岛专员办和事务所。

  第三条 青岛专员办按此办法要求,做好行政监督工作。事务所按此办法要求,做好材料报送工作,并配合作好监督检查工作。做好行政监督工作的目的,是为规范事务所执业行为、提高事务所执业质量、通过提高事务所执业质量提高企业会计信息质量。

          第二章 行政监督范围与内容

  第四条 青岛专员办行政监督范围是由财政部《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》(财监〔20096号)指定的由青岛专员办负责行政监督的事务所。青岛专员办对事务所实行专人负责的管理模式。

  第五条 青岛专员办依法对证券资格会计师事务所的执业质量、内部质量管理、业务报备、会计信息质量等情况进行监督。

  执业质量包括注册会计师是否树立了风险导向审计理念,是否在审计中保持了应有的职业怀疑态度,是否有效实施了风险评估等必要的审计程序,是否按照审计准则的规定执行审计业务,是否收集了充分适当的审计证据以支持审计结论,审计结论是否真实,是否进行了充分披露和发表恰当的审计意见,是否按照规定编制和保存审计工作底稿等; 

  内部质量管理包括事务所保持设立条件的情况,注册会计师任职资格和执业情况,事务所是否依据质量控制准则建立质量控制制度与内部管理制度,设计是否恰当,是否得到执行,执行是否有效等;

  业务报备包括事务所应向财政部门备案事项的报备情况,按规定应进行的重大事项报备和年度报备,报备时间是否及时,报备资料是否真实、全面等;

  会计信息质量包括事务所的财务会计核算、财务管理、收费情况,年度财务报告是否真实完整等。

  第三章 行政监督方式

  第六条 日常监督。青岛专员办利用注册会计师行业报备系统及向我办报送的有关材料对相关信息进行跟踪、分析和利用,掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况,跟踪分析重点企业的财务报表,了解其财务状况,评估事务所审计风险。在利用报备信息的基础上,青岛专员办可利用走访、约谈等方式,了解事务所内部质量管理、分所管理模式等情况,及时通报有关监督信息,与事务所建立监督互动关系。青岛专员办要综合各方面信息,包括社会对事务所的反映、事务所的历史表现、内部质量控制、分所管理模式、人员素质、执业理念、业务承接、工作底稿、审计程序执行等方面,通过日常监督,实现对事务所的动态监控。

  第七条 现场调查。现场调查是为了控制审计风险,及时发现和纠正问题的一种形式。青岛专员办对日常监督中发现的线索、疑点和问题,应当到事务所、企业及相关单位开展现场调查,通过查阅资料、询问当事人等方式,核实相关情况。青岛专员办对收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作,通过现场调查予以核实。现场调查结束后,青岛专员办写出调查报告,予以上报或按规定处理,同时对发现的管理问题提出加强管理和完善政策的建议。

第八条 专项检查。青岛专员办在开展日常监督的基础上,按照《财政检查工作办法》(财政部令第32号)、《会计师事务所监督检查工作规程》(财监[2006]11号)规定的程序和要求,对事务所执业质量、被审计单位会计信息质量等情况开展专项检查。对所监督的事务所原则上每三年至少进行一次专项检查,每次检查至少延伸检查两户被审计单位,重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。青岛专员办完成财政部安排的专项检查后,也可自行安排专项检查。

  第九条 质量评价。青岛专员办根据对事务所日常监督和专项检查情况,对事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价,根据综合评价结果对事务所进行分类管理(AB二类),将综合评价较差的事务所列为重点监督检查对象。

            第四章 行政监督管理制度

  第十条 约谈制度。青岛专员办根据掌握的动态情况,不定期约谈相关事务所,以座谈会、交流汇报等形式,听取事务所情况介绍,提出工作指导意见,对每个事务所每年至少约谈一次。事务所要由分管所长、主任会计师和日常联系人参加。

  第十一条 重要事项沟通报告制度。重要事项沟通报告包括三个方面:一是事务所如发生负责人、住所、资格、机构等变更情况,受到奖励、惩处等情况,要及时报告青岛专员办,青岛专员办也应将财政部的政策、要求等,及时通报相关事务所;二是青岛专员办要与财政部门、事务所保持沟通,及时掌握事务所发生新设、注销、迁移、改名等情况;三是青岛专员办发现重要事项要及时报告财政部。

  第十二条 资料报备制度。一是年度报备,事务所每年531日前向青岛专员办报送上年度有关资料;二是月度报备,事务所每月10日前向青岛专员办报送上月份审计明细;三是重大事项临时报备,其他补充资料和情况变化资料要随时报送。以上报备内容详见附件一。

  第十三条 跟踪分析制度。青岛专员办对事务所的报备资料通过审阅、分析,掌握事务所动态。每年年终要写出分析报告,报告要对一年来对事务所的执业质量、内部控制等情况做出陈述,介绍经验,指出问题,提出建议,使分析报告起到掌握情况、促进管理的作用。

  第十四条 事务所执业质量考核评价制度。青岛专员办对事务所进行考核评价。考核评价每年一次,每年年初对事务所上一年度情况进行考核评价。考核评价内容包括:事务所内部质量管理、风险控制、审计执业等情况,与青岛专员办的沟通交流、信息提供、资料报备以及配合情况。对考核评价结果进行分类,分为AB两类:A类为管理较好、未发现重大问题、与青岛专员办工作配合较好的事务所,称为“一般关注”事务所;B类为管理混乱、发现有较大问题、与青岛专员办沟通配合不够的事务所,称为“重点关注”事务所。同时,青岛专员办将考核评价结果作为事务所诚信档案的重要内容。

  第十五条 专项检查制度。专项检查包括:财政部安排的对事务所的专项检查,青岛专员办自行安排的对事务所的专项检查,接到投诉、举报以及财政部交办案件的专项检查。专项检查要三年轮查一遍,检查一家事务所至少延伸检查两户被审计单位。也可直接选择企业进行检查,检查企业后再对出具审计报告的事务所进行延伸检查。

  第十六条 通报交流制度。青岛专员办要把事务所及其重点客户的经验,及时通报给其他事务所及其重点客户,以便借鉴,也要把存在的问题,及时通报给其他事务所及其重点客户,以起到警示作用。建立以青岛专员办为平台,青岛专员办与事务所和其客户、事务所与事务所之间的交流学习制度。青岛专员办要及时、全面掌握事务所及其重点客户情况,以利及时通报和交流,提高信息的有效性。

  第十七条 档案管理制度。青岛专员办实行“按所管理、集中归档”的档案管理。每家事务所的档案包括两部分,一部分为日常管理资料,一部分为专项检查资料。档案形式包括纸制档案和电子档案。青岛专员办分管人员负责对事务所的资料档案进行归集、分类、装订、保管。每年130日前,要将所有事务所档案集中归档,存于档案室,档案室要对事务所资料进行排序,加注标签,以便查阅。电子档案由分管人员保管,同样按纸制档案的要求管理。青岛专员办分管人员要按照保密制度的规定,对事务所及相关单位的资料和信息负有保密义务。

  第十八条 岗位责任制度。青岛专员办对所辖事务所实行 “点对点、AB角”管理,由专人负责日常监督,一名为主,一名为辅,主要分管人员直接负责对事务所的日常监督,当主要分管人员外勤时,由另一名分管人员负责。分管人员负责对分管事务所的约谈、走访、沟通、联络、调研、资料报备、分析评价、检查、汇报、档案管理等一系列事务。专项检查实行检查组长负责制,检查组长对每位检查人员实行责任分工。每年年度终了,分管人员写出对事务所的监督工作总结,上报财政部。

  第五章 行政监督相关要求

  第十九条 事务所应当接受青岛专员办的行政监督。事务所要建立相应制度,如联系人制度、沟通汇报制度、强化管理制度等,做好与青岛专员办的配合工作。

  第二十条 青岛专员办应加强与其他政府监管部门以及注册会计师协会的沟通协调、协作配合。同时,要加强与事务所总所所在地专员办的协调与配合,加强沟通交流。

  第二十一条 青岛专员办人员要严格遵守廉政纪律和保密纪律,依法行政,依法监督,自觉接受事务所和社会公众的监督。要坚持便民高效的原则,寓服务于监督之中,为事务所创造良好的执业环境,及时指出事务所执业中存在的薄弱环节,帮助、教育和促进事务所切实提高执业质量和水平。要充分尊重注册会计师行业的执业特性,以理服人、以专业水平服人,建立和谐、顺畅、有效的监督关系。

  第六章 附则

  第二十二条 本办法自发布之日起施行。

  第二十三条 本办法由青岛专员办负责解释。

  附件一:会计师事务所报备资料

  附件二:审计业务统计表

  


附件下载:
附件一 会计师事务所报备资料.doc
附件二 审计业务统计表.xls
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