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财政部驻青岛市财政监察专员办事处 青岛市财政局关于印发《青岛市再生资源增值税关于印发《青岛市再生资源增值税先征后退审批管理暂行办法》的通知关于印发《青岛市再生资源增值税先征后退审批管理暂行办法》的通知

财驻青监〔200937

 

各区(市)财政局、各有关企业:

为了做好再生资源企业增值税先征后退工作,进一步规范和完善退税工作程序,明确再生资源增值税先征后退审批职责,根据《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充规定》(财监[2009]7号)的要求,我们制定了《青岛市再生资源增值税先征后退审批管理暂行办法》,请遵照执行。执行中有什么问题,请及时反映。

 

附件:青岛市再生资源增值税先征后退审批管理暂行办法

    

 

 

 

 

〇〇九年三月二十三日

 

 

 

 

 

主题词:增值税 退付 审批 办法 通知

信息公开选项:依申请公开

抄送:国库青岛分库  各区()国库支库  青岛市国税局

各区()国税分局

财政部驻青岛市专员办事处     2009323印发

附件:

青岛市再生资源增值税先征后退

审批管理暂行办法

为了做好再生资源企业增值税先征后退工作,进一步规范和完善退税工作程序,建立合理合法、公开透明、精简高效、权责对等、监督制约的增值税退税审批机制,提高退税工作的质量和效率,特制订本行政审批管理暂行办法

一、退税文件依据

再生资源增值税先征后退政策以国务院和财政部、国家税务总局的有关规定为依据,目前主要文件有:

(一)《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)

(二)《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充规定》(财监[2009]7号)

(三)商务部、国家发展和改革委员会、公安部、建设部、国家工商行政管理总局、国家环境保护总局《再生资源回收管理办法》(商务部令2007年第8 

()《财政部关于印发〈财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定〉的通知》(财监[2003]110号)

二、退税审核管理机关及职能分工

初审单位为各区(市)财政局;复审单位为青岛市财政局;终审单位为财政部驻青岛市财政监察专员办事处。

三、退税申报资料

符合条件的增值税一般纳税人(以下简称申报人)申请增值税退税时,应提供以下申请资料:

(一)申报人初次申报需报送的材料:

1、工商部门核发的营业执照副本原件及复印件(3份)。

2、税务部门核发的登记原件及复印件(3份)。

3、商务主管部门核发的备案登记证原件及复印件(3份)。

4、回收生产性废旧金属的再生资源回收企业和回收非生产性废旧金属的再生资源回收经营者,需提供公安机关备案原件及复印件(3份)。

5、再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同原件与3份复印件,申请企业应在经营地挂牌,以便于现场核实。

6、自200711日起未因违反有关规定受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)的书面声明。

7、申报人遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项,要提供相关工商登记变更、产权构成及其变更等法定文书的复印件。上述事项须报主管部门同意的,需提供主管部门的批复文件原件及复印件(3份)。

上述材料中原件经初审单位审查对照确定无误后退回申请企业,3份复印件初审、复审和终审单位各1份。

(二)申请退税的纳税人每次申报需报送的材料:

1、退税申请文件。申报人必须正式行文提出申请(一式四份,样本见附件7),主送单位为财政部驻青岛市财政监察专员办事处(以下简称专员办),抄报青岛市财政局、各区(市)财政局和相关国库,内容应包括:

1)企业成立时间、经营范围和退税的依据文件;

2)退税所属期及退税所属期的销售收入、应交税金、已缴税金、申请退付税金;

3)应声明申请退付的增值税税款中有无税务部门查补的税款,在本次申请退税的所属期内未因违反有关规定受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)的书面声明;

2、申报人填报《青岛市再生资源增值税退付申请表》(附件2)。

3、申报人本期缴纳增值税《税收通用缴款书》原件和复印件。

4、申报人申报退付期增值税纳税申报表复印件。

5、再生资源销售收入明细账和银行存款明细账复印件。

6、本次申请退税的期限内如有查补税款,申报人应提供税务稽查结论。

7、按季(或年)申报时应提供季度(或年度)损益表和资产负债表。

8、审批时需要的其他材料。

以上复印件需加盖单位公章。

三、申报退税期限

申报人一般按季申请退税,分别于每季度终了次月月底之前集中申报(具体时间由初审单位决定),申报退税数额较大且财务基础工作较好的企业可以按月申请。

四、申报受理

(一)初审:初审工作由各区(市)财政局承担,区(市)财政部门接到企业的退税申请后,必须就以下内容进行审核:

1、申报人退税资格审查。对申请再生资源先征后退的企业首先要进行资格审查。审核内容包括:

1)申报人是否在商务主管部门、工商部门备案登记;回收生产性废旧金属的再生资源回收企业和回收非生产性废旧金属的再生资源回收经营者,是否在公安机关备案,应对照企业提供的原件与复印件是否一致;

2)申报人有无再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同,应进行实地核实;

3)申报人自200711日起,是否存在违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外);

2、审核申报人通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额比重是否不低于80%

3、审核申报人营业执照、税务登记证,核定企业的法定名称、税务登记证的名称,与企业退税申请报告名称是否一致。

4、审核申请退付的税款金额是否准确;《青岛市再生资源增值税退付申请书》所列增值税缴款书的号码、缴款日期、税款数额是否与缴款书一致,合计是否正确;增值税缴款书中的税款所属时间是否正确;申请退付的税款是否已缴入库。

5、对资料齐全、符合退税资格的企业,初审部门可以根据业务工作情况及申报情况实行实地审核。实地审核内容主要包括:

1)审核账实情况。审核企业实际经营项目是否与退税申请报告、营业执照、税务登记证、销售发票、账簿记录一致;

2)对符合退税规定且兼营非退税商品的企业,应按规定实行退税产品和非退税产品分账核算、分别缴税,对未实行分账核算、分别纳税的企业,不予办理增值税返退;

3)审核销项税、进项税、应交税金账簿金额与申报金额是否一致,有无虚增虚减情况,有无“过头税”、欠税和稽查补税;

6、应定期(自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次)向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对申报人申明的内容进行核实。

7、对经审核符合条件且资料齐全的申报人,应在收到申报资料的当日明确表示受理,并登记《青岛市再生资源增值税退付登记簿》(附件4)。对不符合条件的申报人,应指出理由并退回申报资料。初审单位不得无故拒绝或延迟企业的退税申报。

8、初审单位应当在收到退税申请之日起10个工作日内,向负责复审和终审的财政机关提交初审意见。需提交的初审意见和上报材料包括:企业申请报告;税款缴款书复印件;企业纳税申报表复印件;《青岛市享受再生资源增值税政策资格审查表》(附表1);《青岛市再生资源增值税退付申请表》(附表2);《青岛市再生资源增值税退税汇总审批表》(附表3)。

9、认真编制统计报表,及时进行退税工作总结。按照财政部规定,每半年结束后,各区(市)财政局在与国库对帐无误后,将当期审批退税及国库实际退付情况,填制《二00 年上(下)半年青岛市再生资源增值税退付统计表》(附件5),并编写报表分析说明,全面反映审批退税的实际情况,于次月10日前报复审、终审单位;年度终了后,各区(市)财政局要对当年增值税申报审批工作进行书面总结,连同退税汇总表于次年110日前报复审、终审单位。

(二)复审:复审工作由青岛市财政局承担,主要是对初审单位上报的材料进行审核,主要核实以下情况:

1、审核申报资料的真实性、完整性、合规性,审核申报人申请报告是否规范、完整,办理退税引用的依据是否充分,同意办理退税及拟办理退税的金额是否准确;企业上报材料是否齐全,是否真实可靠,企业税款缴纳是否真实、准确,计算勾稽关系是否一致;区(市)财政局签署的意见及加盖的印章是否齐全;同意退税额与申请报告的申请退税额是否一致。

2、复审单位应当在收到初审意见之日起5个工作日内,向负责终审的青岛专员办提交复审意见及相关材料。

3、监督初审单位及国库部门及时办理退库。

(三)终审:专员办接到复审意见后,由经办人员进行收文登记,并按照财监[2003]110号规定的程序进行审核并签署终审意见。

五、终审完成后,由专员办下达退税批复文件,并开具“收入退还书”,由初审单位持专员办批复文件、收入退还书和企业申请报告,统一到当地国库办理退库,退税资料需在开具“收入退还书”日期5日内送达国库,初审单位应将“收入退还书”第一联在下次办理退库时返还专员办。申报人在收到退税款后,到初审单位领取专员办批复文件和“税收通用缴款书”原件(初审单位在送达国库“收入退款书”后需在申报人缴款书原件上加盖“已退付”印章)。

六、退税的监督与管理

(一)各区(市)财政部门、青岛市财政局和专员办应定期对企业所退税款情况进行监督检查。如发现违规违法行为将依照《财政违法行为处罚处分条例》及其他规定进行处理。

(二)各单位应加强对退税工作的管理与考核,建立健全岗位责任制。退税经办人员应严格遵守廉政建设的有关规定,热情服务,秉公办事,不徇私情。对玩忽职守、徇私舞弊,造成财政收入流失的,将严肃追究当事人及有关人员的责任,触犯刑律的移交司法机关处理。

(三)初审、复审和终审各单位必须建立退税工作台帐,建立健全档案管理制度,妥善保管有关帐册、资料。

(四)各单位应按规定及时办理退库,即批即退,不得延压,不得人为调整财政收入完成情况。

(五)各单位要加强与公安、商务、环保、人民银行等部门的沟通,强化对再生资源的产生、回收、加工处理等各个环节的税收管理,堵塞偷漏税款的漏洞,保证增值税链条机制的正常运行。

七、本办法于200911日起实施。


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